美国世通公司由内部审计牵出假账大案
――访国际内部审计师协会执行主席威廉·毕绍普

　　吴蔚聪等毕绍普主席告诉我们，世通公司的一个内部审计员叫辛西亚•库伯的女士，在一次例行审计中发现公司财务中有故意造假行为，她向当时的首席财务官报告，而首席财务官其实就是参与欺诈的人之一，他让库伯停止审计，但库伯又向审计委员会的主席报告。在美国公司审计委员会包含有独立董事，他们不受雇于公司，所以库伯女士越过高管层将内幕报告给审计委员会，于是调查扩大了，发现了超过三十亿美元的假账。

　　丑闻曝光以后，世通公司不得不裁员17000人，7月21日，公司被迫申请破产保护，美国历史上迄今为止最大的破产案由此产生。7月30日，世通公司被纳斯达克摘牌。随后，美国司法当局以欺诈罪逮捕了首席财务官沙利文和总审计师迈尔斯。8月8日，公司在内部审计中再次发现，追溯到1999年，公司还有一笔33亿美元的错账，这样，世界通信公司的财务丑闻涉及金额增加到70多亿美元；目前公司的股票价格已由1999年的64美元跌至9美分，跌幅达99.8％，资产总额也由1153亿美元跌至现在的10亿美元左右，跌幅达99.1％。 在世通事件中，正是内部审计师首先发现了问题。内部审计制度在美国大中型企业中，已经出现了半个多世纪，一开始是一项检查错误、纠正财务弊端的传统财务审计，之后，又发展为管理审计，近几年又发展为以风险管理为核心的风险导向审计。这一次，美国纽约证券交易所出台的所有上市公司必须建立公司内部审计制度这一措施，目的就在于杜绝假账的产生。但人们也在怀疑，内部审计人员毕竟是公司的职员，与公司的关系是雇佣关系，与公司的利益是一体的，账目的真实性依旧会是一个迷。对于这一点，毕绍普先生也谈到了他的看法。

　　 毕绍普主席说，内部审计主要与公司运营有关，即公司资产是否得到足够的保护，信息是否得到准确及时的处理。在一个单位中，内审人员与董事会和审计委员会一起确认经营风险评估内部控制的程度。内审人员应该直接向董事会，审计委员会以及非财务的主管部门报告。最好是首席执行官或者不是首席财务官的某人，这种汇报方式有助于内部审计的独立性和公正性。 他认为在一个单位中内审必须通过自身的专业能力来证实其价值。目前的情形是在财务欺诈风波中内审似乎还能独善其身，并能帮助高管层和董事了解公司治理的情况以及风险情况。他认为内审的价值现在已经被更好地了解和展示了。 毕绍普先生同时还向我们介绍，在一系列华尔街丑闻曝发之后，美国政府及时采取一系统措施来积极进行整改，7月25日，美国参众两院通过了《萨班斯－奥克斯利法案》，这一法案加重了对公司欺诈行为的惩治措施，目的在于结束“低道德标准和虚假利润时代”。4天之后，布什签署了该法案；随后，8月1日，一套新的上市公司治理标准也由美国纽约证券交易所颁布出台。新标准强调了要通过建立内部审计制度来加强公司内部控制。同时，美国证券交易委员会还要求去年营业额超过12亿美元的947家国内大企业，必须在8月14日前呈交账目真实准确的财务报告，并要求公司首席执行官和财务官签字，宣誓内容无误。据美国证券和交易委员会的网站统计，截止9月6日，已经有809家企业首席执行官宣誓签署了财务报告。

　　又据美国《首席财务官》杂志8月1日发布的一项调查，在过去的5年中，美国大公司中有六分之一的首席财务官被迫做假账。那么，美国政府出台的这一系列措施能否起到应有的作用呢？ 毕绍普先生认为，要先加强治理已经出现问题的领域。首席执行官和财务总监必须宣誓保证财务报表的准确性。因为他们必须签上自己的名字，二是他们还要求雇员们也得保证自己的报表是诚实的。 毕绍普认为可能会出台更严格规定，比如独立会计师事务所是否应过一段时间就更换，受聘用时间只能有5到7年。但他认为最终的责任应该在管理层而不是会计师，因为是管理层在经营公司和出具报表，独立的会计师事务所只能进行核实。他指出更多的精力应放在管理层的诚信上，应该有制度来鼓励管理层以及审计师做正确的事。 最后他特别强调的指出，尽管有对这一系列事件的宣传，但在15000多家上市公司中，造假账并不是普遍的行为。他认为人们仍然相信美国有一个强健的经济，只是被几个人破坏了，所以必须继续确保有一个好的制度。

　　在采访中，我们还了解到，国际上不少股份公司的股东大会下面都设立有审计委员会，委员会成员一般由不持股的人士组成，委员会下面设立有内审机构，负责对上市公司的内部管理进行审计，保证公司的健康运行。